滴滴出行，又能抵扣了？

最近，有财务伙伴在社群问翅儿：

(资料图片)

“老师，现在滴滴出行开票，怎么开呢，还能免税不？”

正好翅儿有一张近期出差开的滴滴发票。

今天就来带你来捋一捋 滴滴等交通运输业发票的问题 。

先来看这张发票

发票是23年开的，税率为3%，有没有发现哪里不对劲？

肯定会有小伙伴产生疑虑，滴滴这么大的公司，为啥税率只有3%？

说到这里，翅儿就不得不从 2016年36号文 说起了。

在16年全面营改增之后，将增值税的纳税范围改为了销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产。

对于类似滴滴行业来说，就属于服务类。

我们都知道，服务类的税率是6%，为啥滴滴的发票是3%呢？

是的，很明显滴滴的业务体量肯定不满足小规模纳税人的情况（ 应税收入在500万以内）。

那为什么还能开3%发票？

那只有一个可能， 就是滴滴出行的收入是按照一般纳税人简易计税方式计税的。

具体而言就是按照公共交通出行，进行简易计税备案并纳税的。我们经常说的公共交通运输服务里，就包括出租车运输服务。

那现在的网约车和传统的出租车本质一样吗？

是一样的。

我们可以从交通运输部 16年7月14日15次会议的文件 中看到

网约车其实和传统的出租车本质是一样的，它属于交通运输服务下的公共交通运输服务。

所以，滴滴按照3%缴纳增值税这个是没有问题的。

我们接着分析上面这张发票。

既然网约车发票的税率是3%，但是之前2022年11号文件中对交通运输业服务所取得的收入，不是免征增值税了吗？

翅儿提醒你注意⚠️这个文件的有效期是截止到 22年的12月31日

所以，咱们上面发票里的税率是3%，也就不奇怪了。

同样情况，咱们有财务伙伴在今年也见到过 免税发票 ，这是怎么回事呢？是不是开错了？

真不一定是开错了！

为什么呢？比如我们在2023年3月去补开2022年所发生业务的发票，那在开票的时候是如何判断这个业务是22年的而不是23年的呢？

根据行程单

行程单里面的信息就很清楚，它体现业务的起始时间、起点、终点、金额等等。

所以，开发票的时候，咱们按照纳税义务发生时间来开就行了。

那，纳税义务发生时间又是如何确定的？

这就要结合增值税的纳税义务发生时间的规定来看了。

在《增值税暂行条例》的第十九条中规定：

也就是说，纳税人如果提供应税服务的， 以收货款的当天确认纳税义务发生。

同样的，对于滴滴等运输服务，服务当天收到车费，自然纳税义务就发生了。

如果乘客忘记支付，那么打车销售订单就可以作为凭证， 所以，纳税义务发生，运单时间就基本代表了纳税义务时间。

如果行程运单时间发生在2023年1月之后自然征税处理了，运单发生在2022年免税期间的自然是免税的。

还有一些财务伙伴问翅儿：“老师，如果大家都不开发票，那是不是滴滴公司就不需要交税了？”

不好意思，你想多了。

对于这种规模大且有一定影响力的公司，不论你要不要发票，它是要严格按照税法的标准来申报的。

具体在增值税申报表的第三列：未开票收入来申报。

所以，咱们企业如果有这种对方不需要开发票的业务，你后续也就知道怎么处理了吧

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